摘要：美國有限合作社與中國農(nóng)民合作社有相似的制度設(shè)計(jì)思路，即合作社內(nèi)部引入惠顧者之外的其他類型成員。美國有限合作社引入外部出資者成為正式成員，出資者的權(quán)利受到限制，試圖既調(diào)動(dòng)外部出資者的積極性，又保持惠顧成員的主體定位。現(xiàn)實(shí)中外部出資者不能接受權(quán)利受到限制，有限合作社的合作社性質(zhì)不被認(rèn)可，有限合作社實(shí)踐不成功。中國農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)中引入服務(wù)提供者成為合作社正式成員，設(shè)想限制服務(wù)提供者的權(quán)利，實(shí)際結(jié)果是服務(wù)提供者占有控制地位，制度設(shè)計(jì)難以執(zhí)行。通過兩種合作社制度的分析，可以得到幾點(diǎn)啟示：第一，合作社中引入多種類型成員值得商榷。第二，制度設(shè)計(jì)已成為中國農(nóng)民合作社規(guī)范提升行動(dòng)的障礙。第三，不同類型利益相關(guān)者間的多要素合作由合作社之外的企業(yè)制度承載。

關(guān)鍵詞：有限合作社；農(nóng)民合作社；成員類型；多要素合作；制度設(shè)計(jì)

中國農(nóng)民合作社取得了快速發(fā)展，截至２０１９年年底，合作社登記數(shù)量已經(jīng)超過２００萬個(gè)，對(duì)農(nóng)民起到了帶動(dòng)作用。歐美國家對(duì)于合作社的界定是“使用者所有、控制和受益”，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者是農(nóng)民合作社的服務(wù)使用者，也叫作惠顧者。國際合作社聯(lián)盟制定的合作社原則包括民主控制、按惠顧額分配盈余、資本報(bào)酬有限等，資本要素、管理要素不是合作社權(quán)益分配的主要依據(jù)，降低了成員提供這些要素的積極性。隨著合作社發(fā)展，對(duì)資本要素、管理要素的需求越來越大，合作社尋求利用外部的資本要素、管理要素，進(jìn)行了一系列的合作社制度創(chuàng)新。其中一種創(chuàng)新是引入外部資本要素、管理要素所有者成為正式成員，賦予其受到限制的權(quán)利，保持惠顧成員為主體。美國有限合作社和中國農(nóng)民合作社的制度設(shè)計(jì)都采用了這一思路。２１世紀(jì)初，為了解決合作社資本問題，美國有限合作社開始出現(xiàn)，外部出資者成為合作社正式成員。中國農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)中引入服務(wù)提供者成為合作社正式成員，同時(shí)設(shè)想限制服務(wù)提供者的權(quán)利。中國與美國在農(nóng)業(yè)經(jīng)營規(guī)模、農(nóng)業(yè)基本經(jīng)營制度等方面存在巨大差異，但兩國的農(nóng)民合作社制度遵循共同的基本規(guī)律。通過研究美國有限合作社，并與中國農(nóng)民合作社進(jìn)行對(duì)比，能夠?qū)χ袊r(nóng)民合作社發(fā)展提供有益的啟示。

1、美國有限合作社的產(chǎn)生背景、制度設(shè)計(jì)與發(fā)展?fàn)顩r

１．１美國有限合作社產(chǎn)生背景

美國農(nóng)民合作社有長期的發(fā)展歷史，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者結(jié)合起來建立農(nóng)民合作社，自己為自己提供服務(wù)。美國的各個(gè)州擁有合作社的立法權(quán)，聯(lián)邦沒有統(tǒng)一的合作社法。美國的農(nóng)民合作社制度基本遵循了國際合作社聯(lián)盟制定的合作社原則。合作社的建立和運(yùn)營需要資本。美國合作社相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者才能夠成為農(nóng)民合作社成員。非農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者不使用合作社提供的服務(wù)，不能成為合作社成員，不能享有合作社成員的權(quán)利，因此不會(huì)向合作社提供承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)益資本，合作社資本來源局限于成員。成員出資的第一種方式是成員購買股份化合作社的資格股，或者購買非股份化合作社的資格證明。第二種方式是惠顧返還提留。第三種方式是交易額提留。合作社資本分為“到人資本”和“非到人資本”兩大類，“到人資本”在成員退出時(shí)可以返還，“非到人資本”是公共資本。合作社按惠顧分配盈余，資本報(bào)酬有限，成員在合作社中的出資不能流轉(zhuǎn)和不能升值，導(dǎo)致合作社產(chǎn)權(quán)不明晰，與投資者導(dǎo)向企業(yè)的產(chǎn)權(quán)明晰形成了對(duì)比。合作社產(chǎn)權(quán)不明晰引發(fā)了“搭便車”問題、期限問題、投資組合問題，降低了成員出資意愿。

在農(nóng)民合作社發(fā)展進(jìn)程中，合作社逐步追求規(guī)模擴(kuò)大，謀求進(jìn)入加工、營銷等下游增值環(huán)節(jié)。這些變化增加了合作社對(duì)資本的需求量。隨著合作社的資本需求量增大，資本困境越發(fā)顯著，農(nóng)民合作社進(jìn)行了一系列的制度創(chuàng)新。

在成員內(nèi)部，為了鼓勵(lì)成員出資，通過創(chuàng)新使產(chǎn)權(quán)由不明晰變得相對(duì)明晰。第一種是成員資格在特定情況下可以由開放改為封閉，避免成員“搭便車”，如避免新成員享受老成員出資的益處。第二種是出資與惠顧數(shù)量掛鉤，實(shí)現(xiàn)比例出資。第三種是成員出資可以升值，如成員可以持有合作社發(fā)行的特種股票。第四種是新一代農(nóng)民合作社，實(shí)現(xiàn)出資可以流轉(zhuǎn)和升值。這些創(chuàng)新方式的局限性在于成員的出資潛力有限，于是合作社尋求利用外部資本。

合作社為了吸引外部資本，出現(xiàn)兩種創(chuàng)新，一種是不賦予外部出資者成員資格，一種是賦予外部出資者成員資格。

不賦予外部出資者成員資格的創(chuàng)新較常見，合作社可以發(fā)行特種股票，如優(yōu)先股和沒有投票權(quán)的普通股，外部出資者可以持有這種股票。Ｂｉｊｍａｎ等分析了歐盟國家外部資本參與所有權(quán)分配的情況。葡萄牙、比利時(shí)等７個(gè)國家禁止非成員出資。芬蘭、瑞典、希臘、英國等１０個(gè)國家不禁止非成員出資，但規(guī)定出資后不賦予控制權(quán)，實(shí)際結(jié)果是沒有外部出資。丹麥、法國、德國、荷蘭等８個(gè)國家允許外部出資，允許外部出資獲得受到嚴(yán)格限制的投票權(quán)，外部出資者不是正式成員。現(xiàn)實(shí)中多數(shù)合作社沒有執(zhí)行允許賦予投票權(quán)這項(xiàng)規(guī)定，研究者僅在少數(shù)國家（丹麥、德國）發(fā)現(xiàn)了極少數(shù)外部出資者獲得部分控制權(quán)案例。Ｃｈａｄｄａｄ和Ｉｌｉｏｐｏｕｌｏｓ歸納了美洲、大洋洲地區(qū)的情況，大部分合作社制度創(chuàng)新中外部出資者可以持有合作社的特種股票，但外部出資者沒有投票權(quán)，資本獲得的收益有限制。

為了進(jìn)一步激勵(lì)外部出資者出資，賦予外部出資者成員資格的創(chuàng)新在美國出現(xiàn)。２００１年懷俄明州通過了《懷俄明加工合作社法》（ＷｙｏｍｉｎｇＰｒｏｃｅｓｓ－ｉｎｇＣｏｏｐｅｒａｔｉｖｅＬａｗ），建立了一種新的組織制度，叫作懷俄明合作模式（Ｗｙｏｍｉｎｇｃｏｏｐｅｒａｔｉｖｅｍｏｄｅｌ，ＷＣＭ）。ＷＣＭ將成員分為惠顧成員和出資成員兩大類，外部出資者成為正式的合作社成員。通過控制權(quán)和剩余索取權(quán)的分配設(shè)計(jì)，保證惠顧成員在所有權(quán)分配中有優(yōu)勢地位。

１．２美國有限合作社的制度設(shè)計(jì)

明尼蘇達(dá)州（２００３年）、艾奧瓦州（２００５年）、田納西州（２００５年）、威斯康星州（２００６年）、內(nèi)布拉斯加州（２００７年）先后通過了類似ＷＣＭ的法案。美國統(tǒng)一州法全國委員會(huì)（ＴｈｅＮａｔｉｏｎａｌＣｏｎｆｅｒｅｎｃｅｏｆＣｏｍｍｉｓｓｉｏｎｅｒｓｏｎＵｎｉｆｏｒｍＳｔａｔｅＬａｗｓ，ＮＣＣＵＳＬ），附屬于美國律師協(xié)會(huì)，成員為法律界人士，主要任務(wù)是起草并向各州推薦統(tǒng)一的法規(guī)，推動(dòng)各州采納，使得各州法律趨于一致。該委員會(huì)成員由各州州長選派，每年舉行一次年會(huì)，在２００７年年會(huì)上通過了《統(tǒng)一有限合作社法案》（ＵｎｉｆｏｒｍＬｉｍｉｔｅｄＣｏｏｐｅｒａｔｉｖｅＡｓｓｏｃｉａｔｉｏｎＡｃｔ，ＵＬＣＡＡ），將ＷＣＭ取名為有限合作社（ＬｉｍｉｔｅｄＣｏｏｐｅｒａｔｉｖｅＡｓｓｏｃｉａｔｉｏｎ，ＬＣＡ），向各個(gè)州推薦有限合作社①。猶他州（２００８年）、俄克拉何馬州（２００９年）、哥倫比亞特區(qū)（２０１０年）、密蘇里州（２０１１年）、科羅拉多州（２０１２年）、肯塔基州（２０１２年）、佛蒙特州（２０１２年）先后通過了以ＵＬ－ＣＡＡ為版本的法案。共有１３個(gè)州或特區(qū)通過了有限合作社相關(guān)法案。各個(gè)州采用了加工合作社（ＰｒｏｃｅｓｓｉｎｇＣｏｏｐｅｒａｔｉｖｅ）、合作社協(xié)會(huì)（ＣｏｏｐｅｒａｔｉｖｅＡｓｓｏｃｉａｔｉｏｎ）、有限合作社（ＬｉｍｉｔｅｄＣｏｏｐｅｒａｔｉｖｅＡｓｓｏｃｉａｔｉｏｎ）等名稱，可以統(tǒng)稱為美國有限合作社。

有限合作社制度設(shè)計(jì)的基本思路是引入外部出資者成為正式成員，一方面賦予外部出資者權(quán)利，加大其出資的積極性，解決合作社的資本問題；另一方面保持惠顧成員在合作社中的主體地位，在惠顧成員內(nèi)部保持合作社原則。在剩余分配上，要求惠顧成員的盈余分配占一定比例。惠顧成員內(nèi)部按惠顧量分配，出資成員內(nèi)部按出資量分配。在投票權(quán)分配上，要求惠顧成員的投票權(quán)占一定比例。有限合作社在投票方式上是二次計(jì)票，不同類型成員首先內(nèi)部投票，超過半數(shù)通過就視為獲得全體同類成員的票數(shù)，然后不同類型成員票數(shù)加總。比如如果惠顧成員有２／３的投票權(quán)，惠顧成員多數(shù)同意一項(xiàng)決議，就意味著這項(xiàng)決議獲得了２／３的票數(shù)。在理事會(huì)成員選舉上，惠顧成員單獨(dú)選舉出部分理事會(huì)成員，這些理事會(huì)成員占有一定比例的理事會(huì)投票權(quán)。ＵＬＣＡＡ及部分州在上述事項(xiàng)上的設(shè)計(jì)見表１。

美國有限合作社沒有公司化（ｕｎｉｎｃｏｒｐｏｒａｔｅｄｅｎｔｉｔｙ），這一點(diǎn)與合作社不同，美國合作社普遍公司化（ｉｎｃｏｒｐｏｒａｔｉｏｎ）。美國企業(yè)可以分為非公司化企業(yè)和公司化企業(yè)，前者建立的法律程序相對(duì)簡單。非公司化企業(yè)類型主要包括業(yè)主式企業(yè)（ｓｏｌｅｐｒｏ－ｐｒｉｅｔｏｒｓｈｉｐ）、合伙制企業(yè)（ｐａｒｔｎｅｒｓｈｉｐ）、有限責(zé)任企業(yè)（ＬＬＣ）②。美國國家稅務(wù)局（ＩＲＳ）規(guī)定公司的適用稅務(wù)分章（ｓｕｂｃｈａｐｔｅｒ）可以細(xì)分為Ｃ、Ｓ、Ｔ類型。Ｃ類型公司是開放性的股份有限公司，Ｔ類型公司是合作社。

有限合作社不僅適用于農(nóng)業(yè)，還可以運(yùn)用于多個(gè)領(lǐng)域。有限合作社不是取代合作社，而是填補(bǔ)組織制度之間的空白，給惠顧者、出資者更多的選擇機(jī)會(huì)。有限合作社制度是在合作社基礎(chǔ)上的擴(kuò)展，擴(kuò)展的程度可以選擇，賦予出資成員的權(quán)利存在一個(gè)范圍。選擇不設(shè)立投資者成員時(shí)，就成為普通的合作社。

１．３美國有限合作社的發(fā)展?fàn)顩r

Ｇｒａｓｈｕｉｓ通過商業(yè)登記資料匯總了有限合作社發(fā)展?fàn)顩r，截至２０１７年５月，１１個(gè)州（特區(qū)）的數(shù)據(jù)如表２所示③。創(chuàng)始的懷俄明州僅有２個(gè)有限合作社，哥倫比亞特區(qū)、肯塔基州是空白，田納西州、俄克拉荷馬州各有３個(gè)，內(nèi)布拉斯加州有４個(gè)。相對(duì)來講，密蘇里州、猶他州、明尼蘇達(dá)州應(yīng)用較多，分別有６５個(gè)、７５個(gè)、１７１個(gè)。以明尼蘇達(dá)州為例，從２００３—２０１５年共成立了近１７萬個(gè)新的企業(yè)組織，其中有限合作社僅占０．０９％。在１１個(gè)州中，從２００３—２０１５年共成立了７７３８７１個(gè)新的企業(yè)組織，其中有限合作社僅占０．０５％。在為數(shù)不多的有限合作社中，還有很多處于休眠狀態(tài)，能夠運(yùn)行的有限合作社為２１３個(gè)，休眠合作社為１４６個(gè)。

有限合作社的分布行業(yè)包括農(nóng)業(yè)、住房共建、休閑、醫(yī)療保健、零售等，在表２中的２１３個(gè)運(yùn)營有限合作社中，這些行業(yè)分別分布了４４個(gè)、３８個(gè)、１９個(gè)、１０個(gè)、１８個(gè)。有限合作社的分布行業(yè)比較狹窄。４４個(gè)農(nóng)民有限合作社主要分布在農(nóng)業(yè)細(xì)分市場，規(guī)模普遍較小，通過有限合作社實(shí)現(xiàn)供需平衡、質(zhì)量控制、資本籌集，在大規(guī)模的大宗農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)域沒有分布。２０１５年美國有２０００個(gè)左右的農(nóng)民合作社，４４個(gè)農(nóng)民有限合作社占比為２％。從有限合作社數(shù)量、分布行業(yè)等方面看，美國有限合作社實(shí)踐沒有取得成功。

2、美國有限合作社沒有取得成功的原因分析

２．１外部出資者不愿意出資

有限合作社不同類型成員代表了不同的利益方。一方面，不同利益方具有互補(bǔ)性，結(jié)合在一起能夠獲得更多收益，另一方面，不同的利益方之間存在利益沖突，不僅表現(xiàn)在分配上，一方多得就意味著另一方少得，還表現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營行為有不同主張。這時(shí)候就需要組織制度能夠協(xié)調(diào)不同利益方，化解沖突。有限合作社中雖然出資者可以成為正式成員，獲得控制權(quán)和剩余索取權(quán)，但賦予出資者成員的權(quán)利有限制。當(dāng)惠顧成員處于主導(dǎo)地位時(shí)，外部出資者認(rèn)為這樣的制度安排不能保障自己的利益，因此不愿意在這樣的制度中出資。

２．２相關(guān)方可以選擇更優(yōu)的結(jié)合方式

農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者與外部資本結(jié)合的方式還包括有限責(zé)任企業(yè)（ＬＬＣ）和農(nóng)民合作社建立的合資企業(yè)（ｊｏｉｎｔｖｅｎｔｕｒｅ），農(nóng)民和外部出資者更傾向于選擇這兩種結(jié)合方式，它們能夠更好地協(xié)調(diào)不同利益方的利益。

有限責(zé)任企業(yè)（ＬＬＣ）是一種新型的非公司化企業(yè)制度，被認(rèn)為是公司與合伙企業(yè)的混合體，在２０世紀(jì)末被大規(guī)模推廣。有限責(zé)任企業(yè)按所有者約定的方式分配剩余索取權(quán)和控制權(quán)，可以是按出資，也可以是其他方式。有限責(zé)任企業(yè)的第一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是所有者承擔(dān)有限責(zé)任。第二個(gè)優(yōu)點(diǎn)是單次征稅，企業(yè)利潤分配給所有者后征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅，而投資者導(dǎo)向企業(yè)（Ｃ類型公司）需要二次征稅。第三個(gè)優(yōu)點(diǎn)是因?yàn)闆]有公司化，所以成立程序相對(duì)簡單。第四個(gè)優(yōu)點(diǎn)是管理靈活，不必遵守公司制企業(yè)在股東大會(huì)、董事會(huì)、決策、轉(zhuǎn)型等方面的復(fù)雜規(guī)定。有限責(zé)任企業(yè)因?yàn)闆]有公司化也帶來了缺點(diǎn)，第一個(gè)缺點(diǎn)是因?yàn)闆]有形成法人，所以延續(xù)性較差。第二個(gè)缺點(diǎn)是決議需要所有者共同同意，就需要所有者能夠達(dá)成共識(shí)，因此有限責(zé)任企業(yè)不易于進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張。有限責(zé)任企業(yè)與農(nóng)民合作社、農(nóng)民有限合作社相比，其最主要的長處是可以不拘于合作社特有的剩余分配方式和控制權(quán)分配方式，可以按各方共同認(rèn)可的方式進(jìn)行權(quán)益分配，因此有限責(zé)任企業(yè)更靈活，能夠容納不同類型的所有者，能夠吸引外部資本。

農(nóng)民合作社可以建立合資企業(yè)，合資企業(yè)的類型包括合伙制企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)、投資者導(dǎo)向企業(yè)（Ｃ類型公司），其中的投資者導(dǎo)向企業(yè)可以向社會(huì)公開發(fā)行股票并上市交易。在這種結(jié)合方式中，農(nóng)民合作社制度本身沒有改變，能夠保持合作社制度的優(yōu)點(diǎn)。在合資企業(yè)中，外部出資者的權(quán)益可以不受特定限制。

２．３不能享受農(nóng)民合作社及農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織的政策優(yōu)惠

美國的農(nóng)業(yè)相關(guān)法律法規(guī)主要針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織，賦予農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織優(yōu)惠政策，而不是專門針對(duì)合作社。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織的主要特征是成員為農(nóng)民、成員平等、民主決策、非資本導(dǎo)向。有限合作社中出資者不是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者和服務(wù)使用者，有限合作社相應(yīng)就不是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織。農(nóng)民合作社是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織的一個(gè)分支，因此有限合作社的農(nóng)民合作社性質(zhì)沒有獲得社會(huì)的認(rèn)可。

卡帕－沃爾斯坦德法（ＴｈｅＣａｐｐｅｒ－ＶｏｌｓｔｅａｄＡｃｔ）常被誤解為是關(guān)于農(nóng)民合作社的相關(guān)法律法規(guī)，事實(shí)上這部法案是為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織營銷產(chǎn)品提供了反托拉斯法豁免，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織形式包括協(xié)會(huì)、公司等①。適用法案的組織需要具備３個(gè)條件。第一個(gè)是組織成員為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者。第二個(gè)條件是組織與成員的交易量超過總交易量的５０％。第三個(gè)條件是滿足成員一人一票或資本年收益率不超過８％。適用該法案的首要條件是成員為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，美國法院有大量判例，當(dāng)成員不僅包括農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，而且包括出資者和加工者時(shí)，這樣的組織不能適用該法。有限合作社包括出資者成員，顯然不符合這一條件，也就不能享受反托拉斯法豁免。

在美國的國內(nèi)稅法相關(guān)規(guī)定中，合作社被認(rèn)為是“以合作社為基礎(chǔ)的公司”（ｃｏｒｐｏｒａｔｉｏｎｏｐｅｒａｔｉｎｇｏｎａｃｏｏｐｅｒａｔｉｖｅｂａｓｉｓ），但沒有明確說明什么是合作社基礎(chǔ)，美國財(cái)政部對(duì)此的解釋是“分配按照惠顧量進(jìn)行”，惠顧量指企業(yè)與惠顧者的交易量。按照美國稅務(wù)分章Ｔ規(guī)定，合作社中的盈余（與成員交易產(chǎn)生）按惠顧分配時(shí)享受單次征稅。因此，如果有限合作社中引入出資成員并允許按出資進(jìn)行分配，將不適用合作社的相關(guān)稅法。依據(jù)針對(duì)非公司化企業(yè)的打勾（ｃｈｅｃｋ－ｔｈｅ－ｂｏｘ）規(guī)則，有限合作社可以選擇按非公司企業(yè)中的合伙企業(yè)征稅，實(shí)現(xiàn)單次征稅，同時(shí)也意味著放棄了合作社身份。

美國農(nóng)業(yè)信貸法（ＦａｒｍＣｒｅｄｉｔＡｃｔ）規(guī)定農(nóng)民和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織可以獲得優(yōu)惠信貸。農(nóng)業(yè)信貸法對(duì)于適用的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織（ａｓｓｏｃｉａｔｉｏｎｏｆａｇ－ｒｉｃｕｌｔｕｒａｌｐｒｏｄｕｃｅｒ）有３個(gè)要求，第一個(gè)是成員一人一票或資本收益有限，第二個(gè)是成員交易至少占總交易量的５０％，第三個(gè)是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者有８０％的投票權(quán)。有限合作社引入出資成員和允許按出資進(jìn)行分配時(shí)，不再是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者組織，第一和第三個(gè)條件可能不符合，不能享受農(nóng)業(yè)信貸法的政策優(yōu)惠。

為了保護(hù)投資者，美國法律對(duì)企業(yè)出售和交易證券有嚴(yán)格的登記和報(bào)告要求，證券登記的費(fèi)用非常昂貴。根據(jù)美國國內(nèi)稅法的５２１部分，合作社可以分為豁免合作社和非豁免合作社。豁免合作社可以享受稅收豁免和證券登記豁免。稅收豁免主要指出資分配可以享受單次征稅，非惠顧盈利按惠顧量分配給成員時(shí)可以享受單次征稅。５２１條款非常苛刻，規(guī)定合作社與非成員交易時(shí)，非成員在交易價(jià)格和惠顧返還等方面享受與成員一樣的待遇；規(guī)定合作社的普通股完全由農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者所有；營銷合作社中成員交易量超過總交易量的５０％（供應(yīng)合作社超過８５％）。新一代合作社符合５２１條款要求，可以證券登記豁免。引入出資成員的有限合作社顯然不是豁免合作社，不能證券登記豁免。

美國社會(huì)對(duì)于合作社有大量捐贈(zèng)，有限合作社的合作社性質(zhì)不被認(rèn)可，因此得不到社會(huì)捐贈(zèng)，這一點(diǎn)與新一代合作社形成對(duì)比。

3、中國農(nóng)民合作社的制度設(shè)計(jì)

３．１中國農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)的探索過程

農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包經(jīng)營制實(shí)施后，中國農(nóng)民面臨如何進(jìn)行組織化的問題。２０世紀(jì)９０年代，中國農(nóng)村出現(xiàn)了多種農(nóng)民組織化方式，包括農(nóng)民協(xié)會(huì)、技術(shù)協(xié)會(huì)、有限責(zé)任公司、股份合作社、農(nóng)民合作社等，這些被統(tǒng)稱為農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織。新舊世紀(jì)之交，中國學(xué)者從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特性、中國農(nóng)業(yè)市場化等方面入手，論證了中國發(fā)展農(nóng)民合作社的可行性和必要性，農(nóng)民合作社被定位為農(nóng)民組織化的主力軍。

由于中國農(nóng)民具有弱質(zhì)性，傳統(tǒng)農(nóng)民合作社制度在中國難以復(fù)制。確立合作社定位后，國家面臨如何發(fā)展中國特色農(nóng)民合作社的問題。很多學(xué)者提出借鑒美國新一代農(nóng)民合作社，但它是農(nóng)民內(nèi)部的股份化，出資與惠顧一致，農(nóng)民具有弱質(zhì)性時(shí)難以推行。現(xiàn)實(shí)中中國農(nóng)民組織化的特征是“強(qiáng)者領(lǐng)頭和弱者參與”，呈現(xiàn)出服務(wù)提供者與使用者不統(tǒng)一。在新舊世紀(jì)之交，合作社發(fā)展呼聲非常高，為了盡快發(fā)展合作社，在浙江等沿海地區(qū)出現(xiàn)了多方共贏發(fā)展思路，發(fā)展合作社不必受過多束縛，農(nóng)民能夠受益即可，把合作社制度與“強(qiáng)者領(lǐng)頭和弱者參與”的組織形式相結(jié)合。在多方共贏發(fā)展思路作用下，中國農(nóng)民合作社采取了混合化的發(fā)展方式。混合化指成員混合和制度混合，成員包括農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者和領(lǐng)辦的強(qiáng)者，分別擔(dān)當(dāng)服務(wù)使用者和服務(wù)提供者，制度上是合作制與股份制等組織制度混合。中國農(nóng)民合作社理論與合作社發(fā)展思路、發(fā)展方式互相支撐。中國農(nóng)民合作社理論認(rèn)為合作社是多要素合作，即多種要素參與合作社所有權(quán)分配。在成員組成方面，合作社成員因?yàn)樘峁┮氐牟煌譃槌鲑Y成員、管理成員、惠顧成員；服務(wù)提供者與服務(wù)使用者都可以成為合作社成員；合作社惠顧包括直接惠顧和間接惠顧，進(jìn)而擴(kuò)大惠顧者范圍。在分配方面，異質(zhì)性成員提供的不同生產(chǎn)要素有輕重之分，資本、管理比惠顧要素更重要；合作社權(quán)利分配需要傾向于資本、管理等關(guān)鍵生產(chǎn)要素，進(jìn)而能夠保護(hù)和吸引這些關(guān)鍵生產(chǎn)要素。在合作社定位、發(fā)展思路、發(fā)展方式、特色合作社理論的作用下，產(chǎn)生了中國的農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)。

３．２中國農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)的主要特點(diǎn)

中國農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)集中體現(xiàn)在《農(nóng)民專業(yè)合作社法》。主要特點(diǎn)可以概括為“引進(jìn)來”和“控制住”。“引進(jìn)來”表現(xiàn)在中國農(nóng)民合作社的混合化發(fā)展方式，包括成員混合化和制度混合化。“控制住”指保持惠顧農(nóng)民的主體地位。

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第二條規(guī)定：“本法所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。”通過上述規(guī)定，合作社可以引入服務(wù)提供者成為成員，服務(wù)提供者往往兼具出資者和管理者身份，合作社成員包括了服務(wù)使用者（惠顧者）和服務(wù)提供者兩大類。在控制權(quán)上，第二十二條規(guī)定出資額或者與本社交易量（額）較大的成員按照章程規(guī)定，可以享有附加表決權(quán)。附加表決權(quán)主要針對(duì)服務(wù)提供者。在剩余索取權(quán)上，服務(wù)提供者不惠顧合作社，只能以出資參與分配的方式獲得剩余，第四十四條規(guī)定可分配盈余按惠顧返還后，剩余部分“以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員”。

為了實(shí)現(xiàn)“控制住”，需要保障惠顧成員在控制權(quán)和剩余索取權(quán)上的優(yōu)勢。在控制權(quán)上，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四條規(guī)定了“成員地位平等，實(shí)行民主管理”為合作社原則，第二十二條規(guī)定“農(nóng)民專業(yè)合作社成員大會(huì)選舉和表決，實(shí)行一人一票制，成員各享有一票的基本表決權(quán)”，“本社的附加表決權(quán)總票數(shù)，不得超過本社成員基本表決權(quán)總票數(shù)的２０％”。第二十條規(guī)定“農(nóng)民專業(yè)合作社的成員中，農(nóng)民至少應(yīng)當(dāng)占成員總數(shù)的８０％”。服務(wù)使用者數(shù)量占優(yōu)，因此服務(wù)使用者在控制權(quán)上有優(yōu)勢。在剩余索取權(quán)上，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四條規(guī)定了盈余主要按照成員與農(nóng)民專業(yè)合作社的交易量（額）比例返還為合作社原則，第四十四條規(guī)定“可分配盈余按成員與本社的交易量（額）比例返還的返還總額不得低于可分配盈余的６０％”。因此服務(wù)使用者在剩余索取權(quán)上有優(yōu)勢。

4、美國有限合作社與中國農(nóng)民合作社的對(duì)比

４．１兩種制度設(shè)計(jì)的異同分析

美國有限合作社與中國農(nóng)民合作社都是合作社制度的探索，這兩種制度有很多相似之處。第一是引入非惠顧者成為正式成員，合作社成員類型多元化。第二是允許出資參與分配，突破了合作社對(duì)于出資參與分配的原有限制。第三是在創(chuàng)新中試圖保持惠顧成員的主體地位，認(rèn)為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者在控制權(quán)、剩余索取權(quán)分配上占有優(yōu)勢地位時(shí)就可以算作合作社。２００５年執(zhí)行的《浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社條例》中，成員包括從事生產(chǎn)的成員和其他成員，盈余結(jié)合交易額和股金額進(jìn)行統(tǒng)籌分配，此時(shí)距離ＷＣＭ出現(xiàn)不到４年時(shí)間。

兩種制度存在不同點(diǎn)。第一個(gè)不同點(diǎn)是引入成員類型不同。美國有限合作社面臨合作社資本不足，試圖利用外部資本，因此引入出資成員。中國農(nóng)民合作社不僅面臨資本不足，更主要的問題是普通農(nóng)民難以實(shí)現(xiàn)自己為自己提供服務(wù)，于是引入服務(wù)提供者成為成員，他們往往兼具出資者和管理者身份。第二個(gè)不同點(diǎn)是賦予非農(nóng)民成員的權(quán)利不同。ＵＬＣＡＡ中出資成員可以獲得至多５０％的剩余分配，部分州的立法中甚至達(dá)到８５％。中國農(nóng)民合作社中出資分配至多占可分配盈余的４０％。ＵＬＣＡＡ中出資成員可以獲得至多５０％投票權(quán)。中國農(nóng)民合作社中農(nóng)民成員數(shù)量超過８０％，附加票不得超過總票數(shù)的２０％。因此有限合作社賦予非農(nóng)民成員的權(quán)利范圍更大。第三個(gè)不同點(diǎn)是對(duì)于不同類型成員間差異的強(qiáng)調(diào)程度不同。有限合作社更強(qiáng)調(diào)成員差異，不同類型成員間的權(quán)利劃分非常清晰，惠顧成員本身是個(gè)整體，在惠顧成員內(nèi)部仍然實(shí)行合作社制度。中國農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)中強(qiáng)調(diào)不同類型成員間的共贏，沒有按不同類型成員進(jìn)行權(quán)利分配。

４．２兩種制度設(shè)計(jì)都沒有得到完全執(zhí)行

有限合作社中外部出資者不接受權(quán)利受到限制，因此不認(rèn)可制度設(shè)計(jì)。中國農(nóng)民合作社制度設(shè)計(jì)中，服務(wù)提供者被賦予的權(quán)利更少。但是，相比外部出資者，服務(wù)提供者對(duì)于組織的貢獻(xiàn)更大，議價(jià)能力更強(qiáng)，他們更不能接受《農(nóng)民專業(yè)合作社法》賦予的有限權(quán)利，導(dǎo)致《農(nóng)民專業(yè)合作社法》不能被徹底執(zhí)行。中國農(nóng)民合作社一直受到產(chǎn)權(quán)、控制權(quán)、分配３大問題困擾，表現(xiàn)為服務(wù)提供者出資、控制，主要按出資進(jìn)行盈余分配，服務(wù)提供者的權(quán)利沒有受到限制，服務(wù)使用者沒有成為合作社的真正主體，服務(wù)使用者沒有獲得法律規(guī)定的權(quán)利。

美國有一套較完整的農(nóng)民組織化體系，農(nóng)民可以通過農(nóng)民協(xié)會(huì)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)、農(nóng)民合作社、Ｃ型公司、Ｓ型公司等方式組織在一起。農(nóng)民與非農(nóng)民結(jié)合時(shí)，可以是合伙企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)、有限合作社、Ｃ型公司，也可以是合作社下屬的合資企業(yè)。農(nóng)民可以在不同方式中間進(jìn)行選擇，有限合作社不能執(zhí)行時(shí)就選擇其他方式。而在中國，合作社被當(dāng)作是農(nóng)民組織化的主力軍，被賦予優(yōu)惠政策，即使組織化方式不能執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社法》有關(guān)規(guī)定，也希望加上合作社的名字，也裝在合作社這個(gè)“筐”，合作社出現(xiàn)“泛化”。

5、對(duì)中國農(nóng)民合作社發(fā)展的啟示

５．１合作社中引入服務(wù)提供者值得商榷

合作社是一種企業(yè)制度，有其自身的運(yùn)行機(jī)制，在符合條件的情況下有效率。漢斯曼提出企業(yè)所有權(quán)論，用企業(yè)組織成本衡量企業(yè)效率，解釋了合作社制度的存在原因。組織成本包括要素交易成本和所有權(quán)成本。要素交易成本指企業(yè)與各種生產(chǎn)要素交易中產(chǎn)生的成本，信息不對(duì)稱、不完全合約、資產(chǎn)專用性、不完全競爭市場結(jié)構(gòu)等原因會(huì)產(chǎn)生交易成本。所有權(quán)成本指企業(yè)選擇所有者后，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的決策成本、委托代理成本、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)成本。企業(yè)通常選擇交易成本最高要素的所有者成為企業(yè)所有者，按這種要素進(jìn)行所有權(quán)分配，通過利益一致來降低這種要素的交易成本。當(dāng)選擇非資本要素時(shí)，就產(chǎn)生了合作社，這種要素叫作惠顧要素。營銷農(nóng)民合作社中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品是惠顧要素，供應(yīng)農(nóng)民合作社中向成員提供的農(nóng)資、農(nóng)機(jī)及農(nóng)技服務(wù)是惠顧要素。農(nóng)民合作社中農(nóng)民形成集體行動(dòng)，農(nóng)民向合作社提供自身資源，成員自己組織運(yùn)營，產(chǎn)生公共產(chǎn)品，為農(nóng)民提供服務(wù)。集體行動(dòng)可以降低農(nóng)民合作社的組織成本。如在信息不對(duì)稱情況下農(nóng)民向合作社提供高質(zhì)量的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，降低了合作社獲取初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的交易成本；農(nóng)民積極向合作社提供資本，降低了合作社獲取資本要素的交易成本；農(nóng)民積極參與合作社管理，降低決策成本和委托代理成本。農(nóng)民集體行動(dòng)的形成以社會(huì)資本積累達(dá)到一定程度為前提條件。社會(huì)資本指成員間互信、互助。農(nóng)民合作社的運(yùn)行機(jī)制是通過成員集體行動(dòng)降低合作社組織成本。為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)行機(jī)制，就需要有一套農(nóng)民合作社基本原則。基本原則的目的是保障農(nóng)民對(duì)于合作社的控制，保障農(nóng)民的利益。基本原則涵蓋收益分配、決策、成本分擔(dān)、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲、協(xié)調(diào)、糾紛解決等方面，讓農(nóng)民認(rèn)識(shí)到自己是合作社主人和合作社制度公平性，進(jìn)而愿意參與集體行動(dòng)。合作社服務(wù)使用者集體行動(dòng)的目的是提供服務(wù)，當(dāng)合作社中引入服務(wù)提供者，就不會(huì)存在服務(wù)使用者間的集體行動(dòng)，農(nóng)民合作社的運(yùn)行機(jī)制就不會(huì)存在。唐宗焜在合作社法制定前的兩次征求意見中明確提出合作社中不能存在獨(dú)立的服務(wù)提供者。

５．２制度設(shè)計(jì)成為農(nóng)民合作社規(guī)范提升行動(dòng)的障礙

合作社是成員自己為自己提供服務(wù)，另一種描述方式是使用者所有、控制、受益，兩種描述方式是相通的。《關(guān)于開展農(nóng)民合作社規(guī)范提升行動(dòng)的若干意見》（中農(nóng)發(fā)〔２０１９〕１８號(hào)）明確指出合作社發(fā)展存在“運(yùn)行不夠規(guī)范、與成員聯(lián)結(jié)不夠緊密、扶持政策精準(zhǔn)性不強(qiáng)、指導(dǎo)服務(wù)體系有待健全等問題”，進(jìn)而提出農(nóng)民合作社的規(guī)范提升行動(dòng)。“空殼合作社”容易鑒別，其問題也容易解決。規(guī)范提升行動(dòng)的困難在于如何對(duì)待那些被認(rèn)為是典型，卻沒有執(zhí)行合作社制度的“規(guī)范合作社”，這類組織的共性是存在一個(gè)較強(qiáng)大的服務(wù)提供者。服務(wù)提供者與服務(wù)使用者分離的組織中顯然不能實(shí)現(xiàn)成員自己為自己提供服務(wù)，不能實(shí)現(xiàn)使用者所有、控制、受益，不能實(shí)現(xiàn)按成本提供服務(wù)，就造成了“運(yùn)行不規(guī)范”。普通農(nóng)民在合作社中沒有獲得主體地位，缺乏積極性，就造成了“與成員聯(lián)結(jié)不夠緊密”。當(dāng)真合作社和假合作社都裝在合作社“筐”里時(shí)，就造成“扶持政策精準(zhǔn)性不強(qiáng)”。當(dāng)合作社發(fā)展思路、發(fā)展方式、發(fā)展理論處在探索和試錯(cuò)中時(shí)，就造成了“指導(dǎo)服務(wù)體系有待健全”。制度設(shè)計(jì)引致了若干問題，制度設(shè)計(jì)已成為規(guī)范提升行動(dòng)的障礙。產(chǎn)生問題的原因不解決，問題本身就不能解決。

５．３合作社不能承載不同利益相關(guān)者間的多要素合作

中國農(nóng)民有弱質(zhì)性，因此中國的農(nóng)民組織化具有多要素合作的特征，多種要素的所有者實(shí)現(xiàn)共贏。多要素合作有兩種情況，一種是普通農(nóng)民內(nèi)部的多要素合作，一種是普通農(nóng)民與其他利益相關(guān)者間的多要素合作，如與服務(wù)提供者間的合作。合作社可以承載普通農(nóng)民間的多要素合作，合作社創(chuàng)新中越來越重視成員出資等要素的貢獻(xiàn)，但惠顧要素仍然處于最重要地位，合作社制度沒有改變。普通農(nóng)民與其他利益相關(guān)者間的多要素合作中，有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、關(guān)系合約等是承載制度。不同的多要素合作形式構(gòu)成了一個(gè)農(nóng)民組織化體系，農(nóng)民合作社是其中的一個(gè)組成部分。當(dāng)把農(nóng)民組織化體系放在農(nóng)民合作社這個(gè)“筐”里時(shí)，一方面，不是合作社的組織化方式會(huì)受到束縛；另一方面，本來用來促進(jìn)合作社發(fā)展的資源流向其他組織形式，合作社發(fā)展被抑制。為了加強(qiáng)農(nóng)民組織化的制度供給，需要在法律層面突破有限責(zé)任公司在所有者人數(shù)、資本金、稅收、管理流程等方面的約束，利于有限責(zé)任公司承載農(nóng)民與其他利益相關(guān)者間的多要素合作。

6、結(jié)語

中國農(nóng)民合作社發(fā)展處于探索和試錯(cuò)過程中，需要不斷進(jìn)行總結(jié)。本文做出的一些貢獻(xiàn)和創(chuàng)新在于以下幾點(diǎn)。第一，系統(tǒng)探析了美國有限合作社。第二，分析了為什么合作社中不能引入服務(wù)提供者成為正式成員。第三，分析了制度設(shè)計(jì)已成為農(nóng)民合作社規(guī)范提升行動(dòng)的障礙。第四，分析了不同利益相關(guān)者間多要素合作的承載制度。中國農(nóng)民合作社是世界農(nóng)民合作社的一部分，中國特色的農(nóng)民合作社必須符合合作社本質(zhì)和基本制度，正如《關(guān)于開展農(nóng)民合作社規(guī)范提升行動(dòng)的若干意見》（中農(nóng)發(fā)〔２０１９〕１８號(hào)）中明確指出，中國農(nóng)民合作社是“姓農(nóng)屬農(nóng)為農(nóng)”。

來源：《世界農(nóng)業(yè)》，2020年06期

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