近年來，國家出臺了包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)的一系列扶持政策，有力地促進(jìn)了農(nóng)民專業(yè)合作社(以下簡稱“合作社”)的發(fā)展壯大。但在優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中，也存在著掣肘合作社轉(zhuǎn)型的一些問題和不足，需要從完善政策、加強征管方面加以解決。

農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策存在的短板

稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性不夠，各政策之間不協(xié)調(diào)。在合作社稅收優(yōu)惠政策中，除了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)是明確針對合作社外，其余大部分都是屬于涉農(nóng)優(yōu)惠政策，并分布于各類部門規(guī)章和規(guī)范性文件中，包括財農(nóng)便、財稅、國家稅務(wù)總局公告等，內(nèi)容繁雜。并且文件層級以部門規(guī)章為主，缺乏系統(tǒng)性和權(quán)威性。同時各項稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，在實施中存在不協(xié)調(diào)甚至互相矛盾的現(xiàn)象，影響政策的一致性和效用性。

稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性不夠，概念范圍難以界定。現(xiàn)行的合作社稅收優(yōu)惠政策，對一些基本概念都是從《農(nóng)民專業(yè)合作社法》中援引，但該法較為宏觀，這就導(dǎo)致合作社稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性不夠，在實踐操作中難以準(zhǔn)確界定。比如作為合作社的核心要素，社員的界定存在如下問題：一是合作社在工商稅務(wù)等部門登記的社員名單僅是在合作社成立時出資的成員，而現(xiàn)實中存在著出資的“核心社員”之外的“普通社員”。二是社員資格的外延不明確。載入社員名冊的社員到底是僅指該姓名的個人，還是包括其親屬?三是許多合作社的社員名單不完整，無法杜絕冒名頂替、借用名義等現(xiàn)象。再比如合作社經(jīng)營范圍不斷添附、合作社市場主體類型在現(xiàn)行企業(yè)注冊類型中未明確規(guī)定等，這些都直接影響到稅務(wù)機關(guān)對合作社稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)效。

稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實性不夠，部分領(lǐng)域尚未觸及。一是對農(nóng)產(chǎn)品深加工環(huán)節(jié)缺少優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策集中在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、初加工環(huán)節(jié)，對延伸環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少，無法有效激勵合作社從農(nóng)產(chǎn)品初加工和傳統(tǒng)規(guī)模型向深加工和科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變。二是對混合經(jīng)營的合作社缺少優(yōu)惠政策。以麗水市某集農(nóng)業(yè)、購物、旅游觀光、餐飲、住宿等于一體的合作社為例，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、游客購買自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、合作社與成員間買賣農(nóng)資等環(huán)節(jié)可享受稅收優(yōu)惠外，旅游觀光、餐飲、住宿等收入則要按相關(guān)稅法規(guī)定納稅。三是對合作社接受的社會力量支持缺少優(yōu)惠政策。目前更多是關(guān)注合作社本身，缺少對為合作社提供支持的社會力量的優(yōu)惠。比如對為合作社提供培訓(xùn)、技術(shù)、信息、認(rèn)證等服務(wù)的稅收優(yōu)惠還是空白。

對完善稅收優(yōu)惠政策和加強稅收征管的對策建議

系統(tǒng)整合和健全法規(guī)體系，提高政策的協(xié)調(diào)度。建議稅務(wù)部門會同財政及其他相關(guān)部門以行政審批改革和清理規(guī)范性文件工作等為契機，對數(shù)量眾多的散見于各類規(guī)范性文件中的合作社相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面清理，對過期、無效、重復(fù)的予以廢止，對不合理的進(jìn)行修改，對新的需求加以補充。按照稅收法定的原則，積極向立法機構(gòu)建言獻(xiàn)策，逐步形成法律或行政法規(guī)層級的綜合性、專門性文件，輔之以必要的規(guī)范性文件，構(gòu)建內(nèi)容全面、邏輯嚴(yán)密、辨證施治的合作社稅收優(yōu)惠政策體系。如麗水市局對稅收優(yōu)惠政策梳理歸類整合，以類似年鑒的方式公布《涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策解讀》手冊，體現(xiàn)出惠農(nóng)、扶農(nóng)、支農(nóng)的特色。

進(jìn)一步完善和厘清概念，提高政策的精準(zhǔn)度。稅收優(yōu)惠政策的制定必須以《農(nóng)民專業(yè)合作社法》為準(zhǔn)繩，做到概念準(zhǔn)確、范圍明確。關(guān)鍵要在社員、經(jīng)營范圍、市場主體地位、財務(wù)會計制度、管理體制、社會力量等方面進(jìn)行完善和明確。其中，社員是核心，必須明確社員的范圍，才能確定享受稅收優(yōu)惠的主體。經(jīng)營范圍是基礎(chǔ)，合作社從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)拓展到觀光旅游、休閑食宿等一體化經(jīng)營，亟需稅收優(yōu)惠政策及時跟進(jìn)。市場主體地位是依據(jù)，現(xiàn)階段對合作社的稅種核定、管理模式套用公司制企業(yè)，存在不合理之處。財務(wù)會計制度是保障，規(guī)范的財務(wù)會計制度是享受稅收優(yōu)惠政策的一個必要條件，必須加以重視。管理體制是根本，現(xiàn)行多頭管理體制，制約了合作社的創(chuàng)新發(fā)展，亟待完善。社會力量是推動力，合作社在未來會越來越多地借助社會中介等社會力量開展各項事務(wù)，但配套稅收優(yōu)惠政策尚未建立。

完善農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項核定扣除辦法，提高政策的覆蓋度。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，將農(nóng)產(chǎn)品憑票定率扣除辦法改為核定扣除辦法。農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法是完善農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣制度的重要舉措，該辦法的科學(xué)性、系統(tǒng)性、完善性與否，直接影響合作社經(jīng)營狀況以及進(jìn)一步發(fā)展。因此，建議總局盡快研究擴大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除的范圍，制定更為科學(xué)合理的扣除率。尤其是在制定政策時向合作社傾斜，給予更多的政策扶持。這樣既維持合作社銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品減免稅優(yōu)惠政策不變，消除“高征低扣”誤解，又改變原憑票定率扣除的弊端，理順進(jìn)項稅額抵扣鏈條，確保稅制運行平穩(wěn)。

深化征管改革和宣傳輔導(dǎo)，提高政策的遵從度。加快“營改增”步伐，將合作社的業(yè)務(wù)都納入增值稅范圍，便于統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)。探索實施有稅申報，減輕合作社的涉稅負(fù)擔(dān)和風(fēng)險。堅持放管結(jié)合，強化對取消審批事項的后續(xù)管理。加強納稅信用評價及運用，教育和懲戒并重，將納稅信用等級評定結(jié)果納入“稅易貸”等稅銀合作框架。多途徑開展優(yōu)惠政策分類宣傳解讀和輔導(dǎo)培訓(xùn)，讓合作社充分享受政策紅利。主動擁抱“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，建立專門的涉農(nóng)辦稅平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息聚合、節(jié)約成本的目的。

農(nóng)業(yè)行業(yè)觀察——專注農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)媒體，服務(wù)中小農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)理人、行業(yè)解讀、政策剖析、干貨案例、實戰(zhàn)課堂、歡迎訂閱公眾號：nyguancha或微信搜索：農(nóng)業(yè)行業(yè)觀察

文章：1280 篇

瀏覽：19666 次

代表文章

農(nóng)業(yè)眾籌新時代：網(wǎng)易全民養(yǎng)豬、蘇寧賣大閘蟹、京東賣大米

驚嚇不斷?。?！農(nóng)夫山泉進(jìn)軍化妝品行業(yè)...

大品牌都在玩的古風(fēng)營銷，最愛這5種形式

雀巢為什么能成功？

一位從業(yè)50年的糧油老司機10句忠告：糧油生意如何干（句句在理）

案例|虧到只剩7000元，用一把水果刀，切出了5000萬！他說就靠臉皮厚？

莊絡(luò)親子農(nóng)場創(chuàng)始人教您如何做農(nóng)場轉(zhuǎn)型|本周在線課程

以色列農(nóng)業(yè)水利的啟示！我們該做些什么來扭轉(zhuǎn)我國的現(xiàn)狀呢？

7月19日，一場匯聚全球智慧農(nóng)業(yè)人的盛會來啦

社交電商新突破！社交導(dǎo)流賦能生鮮電商，或許將是最后一片藍(lán)海